实名制用工、国地税合并背景下建筑业「价、税、会」实务操作与风险防控

实名制用工、国地税合并背景下建筑业「价、税、会」实务操作与风险防控(何广涛)课程介绍：

主  讲：何广涛 博士

课程背景
    建筑安装企业经营特点鲜明，管理模式各异，涉及财税和会计问题极其复杂。长期以来，很多企业不规范操作的风险在增值税时代都暴露无遗，不同程度的存在漏缴甚至多缴税款的情况。
    日前，国务院办公厅印发通知，决定在北京等16个省市开展工程建设项目审批制度改革试点。试点区域内取消施工合同备案、建筑节能设计审查备案等事项，社会投资的房屋建筑工程，建设单位可以自主决定发包方式。自2016年住建部在浙江、安徽、陕西等地试点取消施工劳务资质之后，2018年1月，山东省也迈入取消劳务资质大军。近日，住建部又发布文件，2018年内我国将全面推行建筑工人实名制管理，相关信息将在全国范围内实时共享。
     税收政策方面，税务机关持续强化以票控税体制，金税三期、税收大数据监管力度空前。2019年3月前省级以下国地税机关合并，将负责征收社会保险，届时工资、社保数据将进行统一比对；增值税税率已于5月1日下调，住建部相应调整计价规则；符合条件的一般纳税人允许转登记为小规模纳税人；国务院再推七项减税措施；部分地区推行企业所得税核定征收改查账征收……在行业变革风起云涌，税收政策层出不穷之际，广大建筑业企业面临的经营环境日趋复杂。工人工资表入账存在什么风险，如何规避？如何妥善处理复杂经营模式中的财税问题？如何匹配挂靠模式下的成本费用？如何妥善安全的提取挂靠利润？如何避免异地施工核定征收个人所得税？异地成立分子公司，如何处理最为规范？
    为此，特举办《实名制用工、国地税合并背景下建筑业「价、税、会」实务操作与风险防控研讨班》，从工程造价、财税管理、会计处理等三个维度展开详尽讲解。本次培训共有两天时间，共分为八部分内容，108个实务问题。欢迎各位新老朋友莅临参加！

培训特色：紧扣施工企业需求，无缝贴近工程实践，严格按照课程大纲讲解，突出实务操作

课程收益
一、最新财税政策解析
二、经营模式中的财税问题
三、投招标决策及合同管理涉税分析
四、工程收入涉税处理
五、工程成本涉税处理
六、异地施工涉税处理
七、费用支出的规范化操作
八、发票管理

主讲老师：何广涛博士
    中国人民大学会计学博士，高级会计师，注册税务师，硕士生导师，北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师，知名财锐实战派专家，“何博士说税”公众号创始人，小陈税务咨询（北京）有限责任公司、中涛远（北京）税务师事务所有限公司合伙人，上海何博财务咨询中心总经理。
    何博士曾在北京大型双特级资质建筑集团从事财税实务工作十余年，历任国家体育场“鸟巢”项目财务主管，特大型项目部总会计师，集团公司税务负责人等多重岗位锻炼，具备完整的建安行业全流程财税实操经验。
    何博士既具备深厚的理论功底和丰富的实践经验，又有精准的政策把握能力和敏锐的政策洞察力，他以“何博士说税”公众号为平台，深耕建安领域财税笔耕不辍，两年来累计已发表原创文章三百余篇，其中关于增值税会计处理规定、建筑服务预收款纳税义务时间、商品和服务税收编码、未显示编码简称的发票是否可用等学术观点，已在后续国家出台的政策中得到印证。

课程大纲

一、最新财税政策解析（内容更新至开课当天，15）
1、税率下降对不同计税方法计税项目的影响与对策。
2、5.1之前已收工程款，未申报未开票收入，5.1后怎么办？
3、如何判断什么情况开11%发票，什么情况开10%发票？
4、供应商什么情况开17%发票，什么情况开16%发票？
5、苗木花卉等农产品，什么情况可以扣除11%，什么情况可以扣除10%？
6、过了5.1开具11%税率发票，如何进行纳税申报？
7、建筑业一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？
8、500万元以下固定资产可以一次性扣除，如何操作？
9、要享受10%企业所得税优惠税率，建筑业企业要符合哪些条件？
10、建筑业企业可以适用10年亏损结转年限吗？
11、职工教育经费提高至8%以后，建筑业企业应如何操作？
12、印花税有什么新政策，对建筑业有什么影响？
13、国地税合并，社保由税务部门征收对建筑业有什么影响？有什么风险？
14、建筑工人实名制对建筑业企业财税管理有什么影响？以工资表入账，还行得通吗？
15、新版企业所得税季度申报表，有什么变化？

二、经营模式中的财税问题（13）
1、什么是三流合一？甲控材、甲指分包，业主直接向分供商付款，建筑业企业应如何处理？
2、供应商（分包商）原公司被“注销”，无法开具发票，支付欠款时如何操作？
3、总公司签订合同，分公司和子公司施工有哪些注意事项？发票应由谁开？
4、外部人、自然人挂靠建筑业企业业务流、资金流、发票流应如何处理？
5、合作挂靠工程项目的各项成本费用比例如何确定？发票类型如何确定？
6、挂靠利润如何提取？
7、增值税下如何对项目进行业绩评价？
8、两类甲供工程的适用范围是什么？甲供工程的开票口径包括甲供材吗？
9、建筑服务适用简易计税方法，是以项目为单位，还是以公司为单位？
10、简易计税方法计税如何备案？不符合简易计税条件按简易计税方法计税有什么后果？
11、小规模纳税人登记为一般纳税人之后，存量项目还可以适用简易计税吗？
12、资质升级，注册资本不够怎么办？以非货币增资如何能少缴税，晚缴税，或不缴税？
13、收购有资质的建安企业股权，如何操作可以少交税？

三、投招标决策及合同管理涉税分析（10）
1、住建部发布的最新工程计价依据调整有什么内容变动？
2、一般计税项目造价为110万元，简易计税造价就是103万元吗？
3、针对房地产开发企业、政府部门、事业单位等不同类型的业主，建筑业企业应采取什么样的投标策略？
4、简易计税报的价，业主非要按照一般计税开票如何处理？一般计税报的价，业主非要按照简易计税开票如何处理？
5、投招标决策中，预算部门、物资采购部门、合同管理部门、财务部门应扮演什么角色？
6、如何判断供应商是一般纳税人还是小规模纳税人？
7、纳税信用等级共分几类？不同等级的纳税人有什么税收待遇或风险？
8、建筑业企业招标和采购决策时，评标指标应当如何确定？
9、合同中必备的涉税条款包括哪些？
10、印花税的计税依据是含增值税还是不含增值税？

四、工程收入涉税处理（14）
1、预收款不发生纳税义务，那什么时候发生呢？发生时应如何进行税务处理？如何开具发票？
2、什么样的预收款才可以开具不征税的发票？总包合同约定的预收款，实际支付时，工程已经开工，还可以按照预收款进行税务处理吗？
3、预收款已预缴增值税，后续发生纳税义务时，还需要再次预缴吗？
4、预收款预缴的增值税，在抵减时是否一对一？
5、为什么说预收款预缴增值税时，不需要预缴0.2%的企业所得税？
6、总包对分包的预付款，应如何进行税务和会计处理？
7、验工计价阶段（包括甲方和分包方），是否发生纳税义务？应当如何进行会计处理？
8、收取工程进度款时，有哪些规定动作必须完成？
9、简易计税方法下确认应纳税额时，不同项目的分包款可以综合扣除吗？
10、收款时间与开具发票时间不在同一个月的，应如何进行涉税处理？
11、工程结算阶段（包括甲方和分包方）涉及的质保金何时发生纳税义务？企业所得税如何确认？质量缺陷期内发生维修支出，如何进行税会处理？业主没收质保金，如何进行税会处理？
12、结算收入被核减，小于已开发票金额，多开的发票应当如何处理？
13、以房抵债，包括业主抵给总包自用，以及总包再次抵给分包，应如何进行增值税和所得税的处理？如何减少应纳印花税和契税金额？
14、建筑业企业的企业所得税收入和增值税收入不一致如何处理？

五、工程成本涉税处理（16）
1、自有工人、劳务派遣、包工头个人以及劳务分包等人工费，应如何进行规范化操作？为什么说以虚假的工资表列账存在极大的税务风险？
2、材料货物已入库但尚未取得扣税凭证，应如何进行暂估入账？
3、发票已到材料未到，如何进行税会处理？
4、发票已到当期没有认证，应如何进行会计处理？
5、商品混凝土的采购，如何才能获取经济利益最大化？16%税率一定比3%税率合算吗？
6、苗木花卉等绿化工程所需材料，如何才能抵扣进项税额？
7、砂土石料地材、食堂费用等难以取得发票的，应如何进行处理？
8、自购机械、只租设备不带操作人员、租设备同时配备操作人员，应当如何议价，如何开票，如何抵扣？
9、租入机械设备，如果既用于一般计税项目又用于简易计税项目，如何抵扣进项税额？
10、租入机械设备，如取得品名是“建筑服务”的租赁费发票，会计上应当如何进行处理？
11、自产货物+建筑服务、外购货物+建筑服务、电梯工程、园林绿化工程等分包成本如何进行税务处理？应取得何种编码简称的发票才算合规？
12、工程现场发生的水电费，总表单位为业主或其他单位，无法取得自来水公司和电力公司开具的发票，应如何处理？
13、租入施工机械所需加油费，是否可以抵扣进项税额？购买的加油卡，如何取得专票及抵扣进项税额？
14、取得或自建不动产如何抵扣进项税额？临时设施是否需要分期抵扣？
15、通行费的进项税额如何才能抵扣？
16、进项税额抵扣凭证，除了专用发票以外，还有哪些？

六、异地施工涉税处理（11）
1、跨县施工、跨地级市施工、跨省施工，跨国施工，税收处理有哪些区别和注意事项？
2、跨区域涉税事项报验管理制度如何操作？
3、增值税是先开票再预缴，还是先预缴再开票？未按照规定预缴增值税有什么后果？分包不预缴，总包有责任吗？
4、公司机构所在地与项目所在地城建税税率不一致的，以哪个为准？如在异地按照5%预缴城建税，剩下的2%还要在机构地补缴吗？
5、按照0.2%预缴企业所得税，是按照总包收入，还是按照总分包差？
6、总公司直接管理的项目部和异地成立的分子公司，税收待遇有什么区别？到底哪种情况更好？
7、迫于当地政府要求成立分公司，实际为空壳经营，项目部仍然由总公司直接管理，应如何进行涉税处理？
8、总公司为高新技术企业，分公司可以享受15%的优惠税率吗？
9、总公司在25%税率地区，分公司在西部大开发地区，分公司可以享受15%的优惠税率吗？如可享受，汇总纳税时如何进行分摊企业所得税？
10、如何避免被核定0.4%预缴个人所得税？
11、已被核定征收的个人所得税，如何操作才可以在企业所得税前扣除？

七、费用支出的规范化操作（15）
1、发票品目和费用列支科目有什么关系？取得餐费发票什么情况下不计入业务招待费？
2、建筑业企业向个人支付费用，如向个人租赁财产（不动产、汽车、机械设备）、向个人支付中介费、信息费、借款利息、向包工头支付劳务分包款、向专家支付讲课费、评审费、向专业顾问支付咨询费等，哪些需要发票，哪些不需要发票，如何在企业所得税前列支？
3、公司对哪些个人所得具有代扣代缴义务？如个人提供了代开发票，且已经预征了个人所得税，公司是否还需要补扣？
4、如果个人要求税后净得金额，由公司承担个人所得税，按照规定此部分税款不得在企业所得税前扣除，应如何规避此类风险？
5、私车公用应如何处理？
6、个人股东自公司借款、个人股东借款给公司，有什么风险点，应如何处理？
7、企业所得税季度预缴以及年度汇缴时，未取得发票，应当如何进行企业所得税处理？年末已计提未支付工资费用，如何才能扣除？
8、年终一次性奖金如何进行筹划才能节税？
9、向金融机构、非金融机构、关联方借款，以及统借统还，应如何处理？
10、子公司向母公司上交的管理费不得税前扣除，应如何处理？
11、提取安全生产费用如何进行所得税和会计处理？
12、PPP项目公司成立，前期开办费如何处理？
13、违约金、赔偿金、罚款、滞纳金等费用如何处理？
14、汇算清缴后发收到前期开具的发票，是否还允许扣除？
15、建筑业企业未收到发票的工程成本，是否允许扣除？

八、发票管理（14）
1、5.1后发票上税率栏12种显示方式分别代表什么情况？
2、票面显示编码简称的目的是什么？
3、未显示编码简称的发票是否可以使用？
4、如何简单方便的判断编码简称是否正确？
5、如何增加发票品名？如“工程款”、“工程进度款”、“劳务费”等.
6、发票什么时候可以作废，什么时候应该红冲？红字发票信息表应由谁填开？
7、如何避免“异常凭证”，为什么专票认证以后对方还可以作废，如何防范此类风险？
8、发生经营范围之外的业务，如何开具发票？
9、建筑业企业收取的工程款延期付款利息，应如何开票？
10、哪些小规模纳税人可以自开专票？
11、自然人可以代开专票吗？
12、哪些情形不得开具全额开具专票？哪些情形差额扣除部分不得开具专票？
13、建筑服务简易差额计税，发票开具为什么是全额？
14、清单开票适用哪些情形？如何甄别假清单？

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