统一企业所得税 构建和谐社会的重要举措

　　第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法），标志着持续多年的我国内、外资企业所得税改革工作终于突破坚冰，赢得成功。这是我国新一轮税制改革和"十一五"财税立法的"扛鼎之作"，是我国经济生活和法治化进程中的一件盛事。
　　目前我国政治形势稳定，市场经济体制改革不断深入，经济持续平稳较快增长，企业投资和发展环境日臻完善，改革企业所得税制度的立法时机已经成熟。按照"简税制、宽税基、低税率、严征管"的新一轮税制改革基本原则，借鉴国际经验，制定统一、规范的企业所得税法，是落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的内在要求，也是完善我国社会主义市场经济体制的客观需要，对促进各类企业公平竞争、促进经济结构调整和转变经济增长方式、协调区域经济发展、优化外资利用结构、堵塞税收漏洞具有重大的意义和深远的影响。
　　我国现行的企业所得税按企业性质分别立法，内资企业适用1993年国务院公布的《企业所得税暂行条例》，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会通过的《外商投资企业和外国企业所得税法》。这种两套企业所得税法并存的局面，源于我国改革开放初期，迫切需要引进大量外资、先进的生产技术和管理经验，以充分发挥"后发优势"，加快我国国民经济发展。为此，单独制定了相对宽松优惠的适用于外商投资企业和外国企业的所得税法。
　　从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来我国投资制定单独的企业所得税法，对于吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。截至2006年9月底，外商在华投资设立的研发中心已经超过800家。2005年外资企业进出口额已达我国外贸总额的58%.2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12%.另据测算，改革开放20多年来我国GDP年均9.7%的增长速度中，大约有2.7个百分点来自利用外资的贡献。
　　但在我国加入世界贸易组织后，对外资企业的诸多限制正在逐步取消，此时针对外企的税收优惠成了真正的"超国民待遇"，这必将使内资企业处于一个不平等的竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，进而影响到国民经济的健康运行，影响到社会主义和谐社会的构建。因此，必须统一内、外资企业所得税法，这是我国社会主义市场经济发展新阶段的必然要求。
　　统一企业所得税制度，有利于进一步完善社会主义市场经济体制。经过20多年的改革开放，我国的政治经济形势发生了巨大变化，国有经济、民营经济和外资经济"三足鼎立"的局面已初步形成，此时，统一企业所得税制度，为各类市场经济主体提供一个统一、规范、透明的税收制度平台，有利于我国形成统一、开放、竞争、有序的市场体系，有利于将我国社会主义市场经济体制改革推向纵深。
　　统一企业所得税制度，有利于为各类企业创造公平竞争的税收制度环境。根据有关资料测算，内资企业的所得税平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业的所得税税负是外资企业的1.7倍。这种税负上的巨大差距，违背了WTO的公平竞争原则。统一企业所得税制度，将使内资企业站在公平的竞争起跑线上。
　　统一企业所得税制度，有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。新的税法，实行鼓励节能节水、保护环境、创业投资以及发展高新技术等以产业优惠为主的税收优惠政策，将有利于进一步发挥税收的调控作用，引导我国经济增长方式由粗放型向集约型转变，推动产业结构的优化升级。
　　统一企业所得税制度，有利于促进区域经济的协调发展。改革开放初期，我国实行的是梯级发展战略，企业所得税政策上也体现了这一战略要求，结果导致东西部地区之间经济发展差距越来越大。统一内、外资企业所得税，将优惠重点由以区域优惠为主转向以产业优惠为主，同时对西部地区需要重点扶持的产业继续实行优惠政策，有利于推动西部地区加快发展，逐步缩小东、中、西部地区差距。
　　统一企业所得税制度，有利于提高外资利用质量和水平。我国现在正处在城市化和工业化的加速时期，资金短缺已不是经济发展中的主要矛盾。所以，现在不仅要注重引进外资的数量，更要注重引进外资的质量，通过引进外资促进工业化进程，提升产业竞争力。统一企业所得税制度，调整优惠政策目标，有利于提高引进外资的质量，促进国民经济又好又快地可持续发展。
　　统一企业所得税制度，有利于减轻内外经济失衡的压力。我国保持了连续10多年资本项目和经常项目的"双顺差"，国际收支大量盈余，2006年贸易顺差1774.7亿美元，当年末外汇储备达10663亿美元，大大增加了人民币升值的压力和国内外经济的失衡。统一企业所得税制度，有利于减少资本流入和外汇供给，释放汇率升值的压力，缓解我国经济高度依赖国际市场的状况，降低经济运行的风险。
　　统一企业所得税制度，有利于提高企业的自主创新能力。统一企业所得税制度，提高了企业的创新激励，降低了内资企业税负，增加了企业的税后盈余，将加快企业产品研发、技术创新和人力资本提升的进程，促进企业竞争能力的提高。
　　统一企业所得税制度，有利于提高税收效率。一方面，将使原来复杂的企业所得税制大大简化，有利于降低税收管理成本和遵从税法的成本，提高征管效率；另一方面，有利于从根本上杜绝内资企业通过"假合资"、"返程投资"等方式骗取税收优惠的现象发生，堵塞了税收流失和国有资产流失的漏洞，提高了国际收支统计的质量，更重要的是，有利于正确发挥税收政策的导向作用，提高资源配置的效率。
　　统一企业所得税制度，有利于推动我国新一轮税制改革的进程。党的十六届三中全会确定了我国新一轮税制改革的基本任务，增值税转型、内外两套企业所得税制合并和统一城乡税制都是其中的重要组成部分。内外两套企业所得税制合并工作顺利完成，对税制改革的下一步工作具有强大的示范效应和推动作用。
　　统一企业所得税制度，是适应中国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新。按照制度经济学的基本原理，要最大限度地发挥制度的功能，离不开健全、有效的实施机制。因此，制定好新税法的实施机制，对于贯彻落实好新税法的主要精神至关重要。我们相信，新的制度加上有效的实施机制，企业所得税一定能够在促进企业公平竞争、国民经济持续增长和筹集国家财政收入方面发挥重要的作用。